Порядок составление и применения бюджетов на предприятии

Основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее порядок составления текущих бюджетов.

Операционный и финансовый бюджет образуют генеральный бюджет предприятия (см. Рис. 2.1.). Существуют и другие взаимосвязи в частности, бюджет потребностей в материалах влияет на бюджет движения денежных средств, но эта зависимость на схеме не показана.

Операционные бюджеты [15, с. 309].

К операционным бюджетам относятся:

* Бюджет продаж

* Бюджет запасов

* Бюджет производства

* Бюджет потребностей в материалах

* Бюджет прямых затрат на оплату труда

* Бюджет общепроизводственных расходов

* Бюджет цеховой себестоимости

* Бюджет коммерческих расходов

* Бюджет общехозяйственных расходов

* Бюджет капитальных вложений

Рис. 2.1 Схема формирования бюджетов на предприятии

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации.

На базе проведенного рыночного анализа отделом маркетинга, договорам намерений, договорам купли продажи, заключенными отделом продаж и поступивших заявок на покупку продукции формируется бюджет продаж продукции предприятия (см. Рис. 2.2).

Рис. 2.2 Схема формирования бюджета продаж

Бюджет продаж составляется на сроки:

- 15 лет перспективный план продаж;

- 12 месяцев тактический план продаж;

дней оперативный план продаж.

На основании данного бюджета составляется план возникновения и погашения обязательств по ГП и план движения денежных средств (план поступления денежных средств от продажи ГП).

Таким образом, входными данными для данного бюджета являются:

§ Существующие договора;

§ Поступившие заявки на приобретение продукции;

§ Рыночный анализ;

§ Бюджет остатков готовой продукции.

§ И на основании этих данных формируется следующие выходные данные бюджета продаж:

§ Бюджет продаж (план продаж по менеджерам);

§ План возникновения и погашения обязательств;

§ План поступления и расходования денежных средств

Запасы включают в себя запасы готовой, незавершенной продукции и материалов. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования.

Бюджет запасов бывает (см. Рис. 2.3.):

бюджет входящих остатков запасов;

бюджет выходящих остатков запасов.

бюджет финансовый управление предприятие

Рис. 2.3 Схема формирования бюджета запасов

В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции (см. Рис. 2.4.). Бюджет производства формируется в натуральных показателях и денежном выражении. После того как сформирован бюджет производства по предприятию производится формирования бюджетов производства по цехам.

Бюджет производства составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

на квартал помесячно;

на месяц.

Рис. 2.4 Схема формирования бюджета производства

Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении (см. Рис. 2.5.). Его цель - определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.